Câu hỏi:

Công ty có 3 giám đốc người Hàn làm việc tại Chi nhánh Hà Nam, hạch toán chi phí tiền lương tại Chi nhánh Hà Nam. Tháng 1,2,3 năm 2023 chi nhánh Hà Nam kê khai và nộp thuế TNCN tại chi nhánh của 3 người Hàn này. Nhưng do vấn đề kiểm soát nội bộ, từ tháng 4/2023 đến tháng 12/2023 trụ sở chính trong Long An kê khai và nộp thuế về Cục thuế Hà Nam.Vậy công ty X- chi nhánh Hà Nam sẽ quyết toán thuế năm 2023 hay trụ sở chính trong Long An? Và làm cách nào quyết toán thuế năm 2023 khi tháng 1,2,3 khai ở Hà Nam, còn lại khai ở Long An?

Trả lời:

Căn cứ khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC:

"Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

...3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân. ..."

Căn cứ quy định trên:

Trường hợp Chi nhánh Hà Nam là đơn vị phụ thuộc tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính (Công ty ở Long An), Công ty trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại Chi nhánh ở Hà Nam thì:

- Công ty thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế, nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho Hà Nam - tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Công ty thực hiện khai quyết toán thuế TNCN cho người lao động. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.