Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 6 Luật số: 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội; quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 19 quy định về Xử lý hóa đơn có sai sót Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về Xử lý hóa đơn có sai sót;

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung vướng mắc của Công ty:

- Trường hợp Công ty TNHH sản xuất Harting Việt Nam có xuất khẩu hàng hóa sau đó khách hàng nước ngoài trả lại hàng hoá, Công ty thực hiện lập hoá đơn điện tử điều chỉnh theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

- Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm hoá đơn đã lập, Công ty thực hiện kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 6 Luật số: 56/2024/QH15 ngày 29/11/ 2024 như sau:

+ Trường hợp kỳ phát sinh hóa đơn gốc đáp ứng quy định được khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh hoá đơn gốc có hàng hóa bị trả lại, đồng thời Công ty phải nộp lại số tiền thuế giá trị gia tăng đã được hoàn tương ứng với giá trị hàng hóa xuất khẩu bị trả lại và nộp tiền chậm nộp theo quy định.

+ Trường hợp kỳ phát sinh hóa đơn gốc thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra thì Công ty bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định.